應交增值稅的借方表示抵扣或本期留抵；貸方表示銷項稅、或者是退稅款、或者是本期交稅款、或者是進項稅轉出，以及不能抵扣的進項稅需要計入成本。需要區(qū)分開來其中含義。

賬務處理：

1、月份終了，企業(yè)應將當月發(fā)生的應交未交增值稅額自“應交增值稅”轉入“未交增值稅”，這樣“應交增值稅”明細賬不出現(xiàn)貸方余額

借：應交稅費-應交增值稅（轉出未交增值稅）。

貸：應交稅費-未交增值稅。

2、月份終了，企業(yè)將當月多交的增值稅自“應交增值稅”轉入“未交增值稅”

借：應交稅費-未交增值稅。

貸：應交稅費-應交增值稅（轉出多交增值稅）。

3、當月繳納當月實現(xiàn)的增值稅（例如：開具專用繳款書預繳稅款）時

借：應交稅費-應交增值稅（已交稅金）。

貸：銀行存款。

4、當月上交上月或以前月份實現(xiàn)的增值稅時（如：常見的申報期申報納稅、補繳以前月份欠稅）

借：應交稅費-未交增值稅。

貸：銀行存款。

“應交稅費-應交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進項稅額，貸方無余額。“應交稅費-未交增值稅”科目的期末借方余額反映多繳的增值稅，貸方余額反映未繳的增值稅。