負(fù)債業(yè)務(wù)，是指銀行通過吸收和借入等形式來籌集經(jīng)營資金的活動。它是商業(yè)銀行最基本、最主要的業(yè)務(wù)，構(gòu)成銀行經(jīng)營的基礎(chǔ)。

負(fù)債業(yè)務(wù)的內(nèi)容

1．自有資金

商業(yè)銀行的自有資金是指其擁有所有權(quán)的資本金。主要包括股本金、儲備資金以及未分配利潤。其中，股本金是銀行成立時發(fā)行股票所籌集的股份資本；儲備資本即公積金，主要是從經(jīng)營的稅后利潤提成而形成的，用于彌補(bǔ)經(jīng)營虧損的準(zhǔn)備金；未分配利潤是指經(jīng)營利潤尚未按財務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行提取公積金和向***者分利處置的部分。

在商業(yè)銀行的全部信貸資金來源中，自有資金所占比重很小，一般為全部負(fù)債業(yè)務(wù)總額的10％左右，但是自有資金在商業(yè)銀行經(jīng)營活動中發(fā)揮著十分重要的和不可替代的作用。首先，它是商業(yè)銀行開業(yè)并從事銀行業(yè)務(wù)的前提；其次，它是銀行承受資產(chǎn)風(fēng)險損失的物質(zhì)基礎(chǔ)，為銀行債權(quán)人提供保障；再次，它構(gòu)成了提高銀行競爭力的物質(zhì)保證。

2．存款負(fù)債

存款是銀行負(fù)債業(yè)務(wù)中最重要的業(yè)務(wù)，是商業(yè)銀行經(jīng)營資金的主要來源。吸收存款足商業(yè)銀行賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，一般占到負(fù)債總額的70％以上。對銀行來說具有重要意義的始終是存款”，馬克思的這一論斷清楚地揭示了存款業(yè)務(wù)在經(jīng)營中的地位。

商業(yè)銀行的存款種類可以按不同的標(biāo)準(zhǔn)來劃分：按存款的性質(zhì)可劃分為活期存款、定期存款、儲蓄存款和通知存款等；按期限長短可劃分為短期、中期、長期存款；按存款的經(jīng)濟(jì)來源不同可劃分為工商業(yè)、農(nóng)業(yè)、財政性、同業(yè)存款等。

3．借款負(fù)債

借款負(fù)債是商業(yè)銀行通過票據(jù)的再抵押、再貼現(xiàn)等方式向中央銀行融人資金和通過同業(yè)拆借市場向其他銀行借人短期資金的活動。

(1)向中央銀行借款，是商業(yè)銀行為了解決臨時性或季節(jié)性的資金需要進(jìn)行的一種融資業(yè)務(wù)。向中央銀行借款的方式有票據(jù)再貼現(xiàn)、再抵押和再貸款等3種。

(2)同業(yè)借款，是商業(yè)銀行向往來銀行或通過同業(yè)拆借市場

向其他金融機(jī)構(gòu)借人短期資金的活動。同業(yè)借款的用途主要有兩方面：一是為了填補(bǔ)法定存款準(zhǔn)備金的不足，這一類借款大都屬于日拆借行為；二是為了滿足銀行季節(jié)性資金的需求，一般需要通過同業(yè)拆借市場來進(jìn)行。同業(yè)借款在方式上比向中央銀行借款靈活，手續(xù)也比較簡便。

4．其他負(fù)債

其他負(fù)債是指商業(yè)銀行利用除存款負(fù)債和借款負(fù)債以外的其他方式形成的資金來源。主要包括：代理行的同業(yè)存款負(fù)債、金融債券負(fù)債、大額可轉(zhuǎn)讓定期存單負(fù)債、買賣有價證券、占用客戶資金、境外負(fù)債等。

在商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)中，自有資金是基礎(chǔ)，標(biāo)志著商業(yè)銀行的資金實(shí)力；存款負(fù)債是其主要業(yè)務(wù)，標(biāo)志著商業(yè)銀行的經(jīng)營實(shí)力；借款負(fù)債和其他負(fù)債是商業(yè)銀行資金的重要調(diào)劑和補(bǔ)充，體現(xiàn)商業(yè)銀行的經(jīng)營活力。

負(fù)債業(yè)務(wù)的意義

由于商業(yè)銀行以經(jīng)營貨幣和從事資金融通業(yè)務(wù)為主，商業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的特性，就決定了商業(yè)銀行的負(fù)債與一般企業(yè)的負(fù)債相比，具有更強(qiáng)的特殊性。商業(yè)銀行的負(fù)債是商業(yè)銀行在經(jīng)營貨幣信用業(yè)務(wù)過程中所形成的各項(xiàng)債務(wù)的統(tǒng)稱，它是指各社會集團(tuán)、各企事業(yè)單位以及城鄉(xiāng)個人對商業(yè)銀行所持有的債權(quán)。所以，商業(yè)銀行負(fù)債業(yè)務(wù)的核算范圍主要包括：各項(xiàng)存款、向中央銀行借款、同業(yè)和聯(lián)行存放款項(xiàng)、同業(yè)和金融性公司拆入，以及應(yīng)解匯款、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤、發(fā)行債券和外匯買賣等項(xiàng)。

存款是商業(yè)銀行吸收社會閑置貨幣資金的信用活動，是商業(yè)銀行的一項(xiàng)重要業(yè)務(wù)。吸收存款是發(fā)放貸款的基礎(chǔ)，商業(yè)銀行吸收的存款越多，信貸資金就越充裕，用來發(fā)放貸款的資金就越多。

負(fù)債業(yè)務(wù)核算的要求

商業(yè)銀行的負(fù)債業(yè)務(wù)核算是商業(yè)銀行會計(jì)核算的重要組成部分，為了貫徹國家政策，正確地組織會計(jì)核算，對負(fù)債業(yè)務(wù)的核算，應(yīng)按照下列基本要求進(jìn)行。

1．正確、及時地**負(fù)債業(yè)務(wù)

要按照規(guī)定的操作程序，認(rèn)真審查憑證的合法性，正確使用相關(guān)會計(jì)科目及其帳戶，及時地進(jìn)行帳務(wù)處理，做到不錯不亂不誤，充分保證負(fù)債業(yè)務(wù)的核算質(zhì)量，為反映國民經(jīng)濟(jì)各部門的資金動態(tài)，提供正確數(shù)據(jù)。

2．維護(hù)存款單位的合法權(quán)益

存款單位對自己在商業(yè)銀行的存款，享有自主支配權(quán)，商業(yè)銀行必須堅(jiān)持誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配”的結(jié)算原則，保障存款單位的合法權(quán)益。除了根據(jù)國家法令、法律、政策和司法機(jī)關(guān)的明文規(guī)定以及商業(yè)銀行結(jié)算辦法規(guī)定可以由商業(yè)銀行代扣款項(xiàng)或凍結(jié)存款外，商業(yè)銀行不代任何單位扣款，也不得隨意停止存款單位對存款的正常支付。

3．商業(yè)銀行向中央銀行的借款以及商業(yè)銀行同業(yè)拆入等款項(xiàng)，應(yīng)嚴(yán)格按政策的要求歸還借款，并按規(guī)定計(jì)付利息。

4．商業(yè)銀行不代墊款項(xiàng)

各單位在商業(yè)銀行的存款帳戶上應(yīng)保持一定的余額，支用存款時，不得超過存款余額發(fā)生透支。商業(yè)銀行不代任何單位墊款。