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大家好，歡迎來到會計實操課堂。接著上一課，我們繼續來說是稅務登記事務。

我們先來了解一下，所謂的稅務登記，包括哪些內容。

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的相關規定，稅務登記事項有下列四個類型：開業登記；變更登記；注銷登記；其他登記事項。

一、開業登記

開業登記，也叫設立登記。根據征管法的規定，企業在辦理營業執照之后，應在30日內到稅務機關辦理稅務登記。

在“五證合一”之后，開業登記事項包括的內容為：

1.企業報到，向稅務局提交相關紙質資料，一般包括營業執照復印件、準予設立登記通知書復印件、公司登記（備案）申請書復印件、公示章程復印件、開戶許可證復印件、股東身份證（機構股東登記證）復印件、企業經營場所租賃合同復印件等；

2.簽訂代扣稅三方協議。所謂的“三方協議”，是指由企業、稅務局和銀行三方共同簽署的協議，約定在發生納稅繳款義務的情況下，納稅人在申報系統中提交繳款申請后，銀行根據繳款申請直接向稅務機關支付稅款，無需納稅人再次進行付款確認；

3.稅務機關為企業進行稅種核定，辦理相關人員的實名認證，并開通網絡申報、發放申報密碼。

二、變更登記

1.需要辦理變更登記的稅務登記內容

根據征管法第十六條的規定，納稅人的稅務登記內容發生變化的，自工商行政管理機關辦理變更登記之日起三十日辦理變更登記。

那么，需要辦理變更登記的稅務登記內容是哪一些呢？簡單說，企業的所以“登記事項”發生變更，都需要辦理變更登記；而“備案事項”發生變更，無需辦理變更登記。具體如下表：

2.辦理變更登記的方式和流程

企業在發生上述“登記事項”的變更之后，應向主管稅務機關提交下列紙質資料：營業執照復印件、準予變更登記通知書復印件、公司登記（備案）申請書復印件、公司章程復印件，以及與變更事項對應的證照資料的復印件。其中，變更登記如涉及企業名稱變更的，應重新簽署“三方協議”。

3.稅源監控

稅務變更登記涉及股權變更的，在辦理稅務變更登記之前，應填制、提交“稅源監控表”，對股權變更過程中涉及的個人所得稅、印花稅等進行匯算、清繳，之后才能繼續辦理稅務變更登記。稅源監控表如下圖所示，需要填寫相關股權變更的原值、轉讓價款等數據。其中，個人所得稅按轉讓價款減除股權原值的差額，乘以個人所得稅股息紅利所得的稅率（20%）計算；印花稅按股權轉讓協議的轉讓價款，乘以印花稅產權轉移數據稅目的稅率（0.5‰）計算，購銷雙方均應計算繳納。

另外，發生股權變更的情況下，稅務機關一般會執行查賬程序，也就是說，要先查賬，完了之后才能辦理變更登記。

4.稅務變更登記如涉及跨主管稅務

機關變更，則應在原稅務機關辦理注銷登記，在新稅務機關辦理開業登記。跨主管稅務機關，一般是指跨區、縣一級的主管稅務機關；區縣以下的分局、稅收管理員的變動，不屬于跨主管稅務機關的變更。

三、注銷登記

1.需要辦理稅務注銷登記的兩種情形

需要辦理稅務注銷登記的情形有兩種，一種是企業注銷，在辦理營業執照注銷之前，應辦理稅務注銷登記；另一種如前面所述，企業在辦理跨區縣遷址變更的時候，需要在原主管稅務機關辦理注銷登記，并到新的主管稅務機關辦理開業登記。兩種情況的注銷登記方法和流程是一樣的。

2.稅務注銷登記的流程

稅務注銷，在過去比較復雜，原因是稅務分國稅、地稅，需要兩頭分別注銷；另外，國稅、地稅都需要分別執行查賬程序、加上一些人為的因素，整個注銷流程下來，少則1個月，多則3-5個月，令不少企業頭疼不已。

現在，隨著國地稅的合并，再加上稅總發〔2018〕149號文件的頒布執行，從2018年10月1日起，稅務注銷的流程將大為簡化、所需時日將大為縮短。

稅務注銷的流程是這樣的：

1）向稅務專管員提出口頭申請，了解注銷流程，領取注銷表格；

2）向稅務局發票管理部門繳銷發票及發票領購簿；

3）執行查賬流程。這個過程一般比較漫長，需要多次往返，向稅務專管員遞交各種資料、表格；

4）查賬完畢，填寫、報送查賬表格、納稅申報表格，補申報各種稅款，同時申報最后一期的增值稅、企業所得稅等申報表；

5）填寫并遞交注銷申請表，等待專管員、分局長以及稅務局審批

6）審批完成，領取清稅證明、稅務注銷通知書，完成注銷流程。

3.149號文件簡介

2018年9月18日，國家稅務總局發布了〔2018〕149號文件，文件名稱為《關于進一步優化辦理企業稅務注銷程序的通知》。文件規定，從2018年10月1日起，國家稅務總局推出三大舉措為企業稅務注銷松綁，這三大舉措，我們可以簡稱為免辦、即辦和簡辦，具體為：

一是實行清稅證明免辦服務

二是優化稅務注銷即辦服務

三是簡化稅務注銷辦理的資料和流程

對這三大舉措，我進行了解讀，并發布了微信公眾號文章，感興趣的可以添加微信公眾號“忽繼輝說會計”，搜索文章查看。

四、其他登記事項

1.報告銀行賬戶

實施細則第十七條規定，從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起１５日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號；發生變化的，應當自變化之日起１５日內，向主管稅務機關書面報告。

其實，企業在辦理開業登記、變更登記的時候，已經一并提交了銀行賬戶的相關信息，無需另外單獨辦理“報告銀行賬戶”事項；但是，當企業新開立銀行賬戶、不涉及變更登記的情況下，需要單獨向稅務機關報告銀行賬戶。

2.扣繳稅款登記

實施細則第十三條規定，扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起３０日內，向所在地的主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，領取扣繳稅款登記證件；稅務機關對已辦理稅務登記的扣繳義務人，可以只在其稅務登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發給扣繳稅款登記證件。

根據此規定，扣繳稅款登記只適用于“代扣代繳”稅款。實際上，一般企業在辦理開業登記之后，稅務機關默認為其辦理“扣繳稅款登記”。因為，任何企業都有代扣代繳個人所得稅等稅費的義務。

3.報驗登記

實施細則第二十一條規定，從事生產、經營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產、經營活動的，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明，向營業地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。